一般纳税人公司与小规模纳税人的区别

一般纳税人与小规模纳税人的计税方法不同，使得这两类纳税人的增值额相同而增值税税负不同。计税方法。一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%的税率计税，基本计算公式为： 

1、当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额 
=销售额×税率 －购进额×税率 
=（销售额－购进额）×税率 
=增值额×税率 
=销售额×增值率×税率 
增值率 =（销售额 －购进额）÷销售额 

2、这里的增值率相当商业企业的销售毛利率。 
而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额，而是按照简易办法计算纳税，即：对其销售货物或应税劳务，以其销售额乘以4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，基本计算公式为： 
应纳税额 =销售额×征收率。 

3、小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人发生相同的购销业务，前者增值税税负重。假设某企业从一般纳税人处购入存货，不含税价为R，适用17%的税率，以含税价Rt销售。 
如果该企业属于一般纳税人，那么: 

4、其不含税销售价为:Rt/（1+17%）， 
进销差价为：[Rt/（1+17%）]－R， 
销售毛利率 ={[Rt/（1+17%）]－R}/[Rt/（1+17%）] 
=1-1.17R/Rt 

5、如果该企业属于小规模纳税人，进项税额不准抵扣，那么: 
其进价为：R（1+17%），因为不能抵扣进项税额，按有关会计制度规定，进项税额计入所购货物的成本。 

6、不含税销售价为：Rt/（1+4%）， 
进销差价为：[Rt/（1+4%）]－[R（1+17%）]， 
销售毛利率 ={[Rt/（1+4%）]－[R（1+17%）]}/[Rt/（1+4%）] 
=1-1.22R/Rt 

7、因此，发生同样购销业务，小规模纳税人的销售毛利率比一般纳税人低: 
（1-1.17R/Rt）－（1－1.22R/Rt）=0.05R/Rt, 
其增值税税负相对较重。特别是随着目前国内买方市场的出现，平均利润率降低，一般纳税人的税负可以随着增值率的下降而降低，而小规模纳税人的征收率是固定不变的，与其利润率的升降无关，导致两类纳税人的税负差异加大。

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